Уклонение от уплаты налогов

Закон суров в отношении лиц, уклоняющихся от пополнения государственного бюджета. И хотя человек, избегающий выплаты налогов, не совершает разбои или нападения, по сути, он является лицом, совершающим преступление, а пострадавшим выступает государство. В таких случаях трудно доказать, был ли в уклонении злой умысел, или недоплата в бюджет произошла из-за ошибок в бухгалтерской отчетности, незнания основных принципов расчета налогов, и нарушителю вменяются соответствующие статьи Уголовного, Налогового кодексов и Кодекса административных правонарушений.

При возникновении неоднозначной ситуации, угрозе заключения под стражу, необходимо незамедлительно обратиться к адвокату по налоговым преступлениям, поскольку только специалист сможет определить, правомерны ли претензии, и далее — выработает тактику поведения, опираясь на положения законодательства, судебную практику и собственный опыт.

Кто может привлекаться к ответственности за неуплату налогов

Ставя собственное благосостояние превыше интересов государства, владельцы крупных корпораций, работающие граждане или индивидуальные предприниматели недоплачивают в бюджет и государственные внебюджетные фонды n-ю сумму средств. Способы уклонения от налогов могут быть разными, но даже самые запутанные схемы досконально прорабатываются налоговой инспекцией, и нарушителю целесообразнее заранее обратиться к юристу по налогам, чтобы узнать, чем чреваты правонарушения, как можно исправить ошибки и избежать ответственности.

За некорректное внесение налоговых обязательств могут привлекаться:

• Физические лица. За уклонение от уплаты налогов физическими лицами преследуются граждане, достигшие 16 лет (в случае эмансипации), получающие доход и признанные дееспособными. Нарушение обычно выражается в сокрытии реального размера финансовых поступлений, несвоевременное внесение платежей, подаче декларации позже установленных законом сроков. При возникновении претензий со стороны ФНС необходимо обратиться к юристу по налогам физических лиц.
• Юридические лица — организации.
• Индивидуальные предприниматели. При уклонении от уплаты налогов в отношении них действуют те же принципы применения санкций за неуплату, что и для физлиц. Несмотря на возможность образования собственного предприятия, ИП, согласно ст. 11 ГК РФ, не относятся к юридическим лицам.

«Вычислить» нарушителей непросто, но возможно, и для этого проводится анализ доходов, расходов, деятельности предприятий и граждан. Подозрения вызывает:

• Деятельность, которая не приносит доход. Например, достоверно известно, что юр- или физлицо оказывает услуги, но делает это якобы безвозмездно.
• Привлечение сторонних фирм для посреднической деятельности.
• Выполнение фирмой (предпринимателем) работ и услуг в таком объеме, который требует привлечения рабочей силы. При этом возникают подозрения, что в штате имеются неоформленные сотрудники.
• Низкая налоговая нагрузка. Вызывает подозрение предприятие, которое платит меньшую сумму налога в сравнении с иными, осуществляющими аналогичные виды деятельности.
• Крайне низкий уровень оплаты труда сотрудников. Не исключено, что на таком предприятии часть сотрудников получает зарплату «в конверте».
• ИП работает в «0», то есть сумма доходов и расходов практически равна.
• Рост дохода ИП или предприятия и несоразмерное уменьшение уплачиваемой суммы налога.
• Частая смена места дислокации (юридического адреса) субъекта хозяйствования. Так плательщик старается ввести в заблуждение сотрудников ФНС, поскольку со сменой адреса меняется районное обслуживающее отделение налоговой службы.
• Постоянные поступления на счет крупных сумм денежных средств, источник происхождения которых остается неясен, а сама сумма не облагается налогом. Речь идет не о тысячах, а сотнях тысяч регулярных поступлений.

Подозрение в сокрытии доходов влечет инициирование проверок со стороны налоговой службы, в ходе которых может вскрыться информация об уклонении от уплаты налогов фирмой, физлицом. По итогам проверки составляется соответствующий акт, в котором указывается сумма недоплаты в бюджет. Документ может быть внушительного размера в 500 и даже 1000 стр., но не стоит отчаиваться. Полученные доначисления можно значительно уменьшить или вовсе отменить, обжаловав претензии в установленном законом порядке.

Право обжалования указывается в акте (п.3.3. приказа ФНС РФ N ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018 г.), причем дополнительно предоставляется информация о сроках и месте принятия претензий независимо от того, была ли подана жалоба физическим или юридическим лицом. В кратчайшие сроки необходимо обратиться к юристу по налогам, предоставить все имеющиеся материалы.

Ответственность за неуплату налогов

Отвечать за неуплату налогов придется в соответствии с УК РФ, КоАП РФ и НК РФ.

Если закон преступило физическое лицо, виновник четко определен, и проводить дополнительное расследование нет необходимости. Другое дело — нарушение со стороны организации. При недоплате существенной суммы бюджетных обязательств необходимо выяснить, по чьей вине произошла неуплата.

Наказания для физлиц (граждан и ИП) установлены ст. 198 УК РФ. За непредоставление налоговой декларации, подачу заведомо ложных сведений, следует наказание в виде:

• штрафа 100-300 тыс. руб.;
• дохода осужденного за период 1-2 года;
• принудительных работ сроком до 1 года;
• ареста до 6 мес.;
• лишения свободы до 1 года.

Более строгое наказание предусмотрено при совершении преступления в крупном размере, который равен более 10% от взносов, исчисляемых от суммы за последние 3 финансовых года, если она превышает 900 тыс. руб. Более крупный размер — 20% от суммы доходов за 3 года, если она превысила 4,5 млн. руб.

Уголовная ответственность не наступает, если лицо уплатило недоимку, а преступление было совершено впервые.

На организации-юрлица распространяется действие ст. 199 УК РФ. В статье фигурирует понятие преступления, совершенного «группой лиц по предварительному сговору». Сроки принудительных работ, ареста и лишения свободы увеличиваются до 2 лет, 6 месяцев и 2 лет соответственно, а при особо крупном размере — до 5 лет принудительных работ, либо до 6 лет лишения свободы. Кроме того, нарушители на определенное время освобождаются от занимаемых должностей.

Если в ходе предварительного следствия будет установлено что в сговоре находилось несколько лиц, они понесут солидарную ответственность за правонарушения.

При несвоевременной подаче декларации применяются санкции согласно КоАП. Ответ держат должностные лица. Согласно нормам, штраф составит 300-500 руб.

При вынесении вердикта имеет значение, было ли совершено преступление умышленно, или по неосторожности. Кроме того, НК РФ по справедливости освобождает от наказания лиц, не заплативших налог из-за чрезвычайного происшествия или катастрофы, стихийного бедствия; по причине болезни; из-за некорректных разъяснений налоговым инспектором порядка уплаты налогов.

Если причин для послабления со стороны налоговой нет, сроки давности не истекли, и есть акт об уклонении от уплаты налогов, необходимо найти пути его обжалования.

Как обжаловать результаты налоговой проверки

Первое, что представляет уличенный в нарушении порядка уплаты налогов налогоплательщик — судебный процесс, однако согласно закону дело до суда может и не дойти. В первую очередь рассматривается апелляционная жалоба с обоснованием налогоплательщика в региональном управлении ФНС.

Досудебное и судебное урегулирование налоговых споров

Почему важно сразу обратиться к юристу по налогам юридических лиц граждан? Аргументов несколько:

1. Опытный юрист проинструктирует, как правильно получить акт проверки, поскольку уже на этом этапе случаются досадные неприятности. Например, согласно инструкции, акт может быть вручен посредством средств связи или лично в руки. Распространенная ошибка: налогоплательщик расписывается получении акта, а инспектор лично ставит дату, отличную от реальной. Так, срок на подготовку возражений может стать значительно меньше положенного. Если акт отправлен телекоммуникационными каналами связи, то следует отправить уведомление о его получении не сразу, а на 6-й рабочий день. Тогда вместо отведенного на подготовку 1 месяца у плательщика будет 5 недель.
2. Адвокат по налогам приведет доводы, что обвинение в уклонении от уплаты налогов юридического лица, ИП или гражданина неправомерны, не имеют под собой веских оснований. Специалист сформулирует доводы в соответствии с инструкцией, приведенной налоговой службой, поможет найти и проработать пункты, вызывающие несогласие, сформулирует опровержения четко, лаконично, без возможности разночтения, руководствуясь знаниями налогового законодательства.
3. Укажет ссылки на судебную практику по аналогичным вопросам, позволяющую инспектору ФНС объективно оценить ситуацию и сделать правильные выводы, сняв вину с налогоплательщика.
4. Составит жалобу без нарушений законодательства, тем самым предотвратив возможность оставления документа без рассмотрения. Согласно ст. 139.3, налоговый орган может не принять документ, если выяснится, что в нем не указаны факты нарушения прав плательщика налога; истекли сроки подачи документа, а соответствующее ходатайство о восстановлении срока не было подано, и по ряду других причин, которые специалист учтет при составлении документа.

Возражения без веских аргументов ничего не значат, поэтому важно приложить все доказательства своей правоты, составить «приложение», в котором будет перечислено количество страниц возражения и перечень прилагаемых доказательств. Возражение можно отправить почтой письмом с уведомлением о получении, или отнести лично. При этом необходимо иметь второй экземпляр претензии, чтобы в канцелярии смогли поставить отметку о получении документа.

Присутствовать на заседании в налоговой службе не обязательно, но желательно, если есть шансы избежать суда.

Если срок подачи апелляционной жалобы пропущен, можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Срок обращения — 1 год с момента принятия решения.

Досудебное разбирательство — обязательный шаг перед обращением в суд.

Налоговые судебные споры решаются:

• для физических лиц — в судах общей юрисдикции;
• для организаций и ИП — в арбитражном суде.

На подачу заявления в суд предоставляется 3 месяца с момента вынесения решения налоговой службой по представленной жалобе (ст. 198 АПК РФ). Судебные дела по налоговым спорам длятся от 3 месяцев до полугода. Присутствовать на каждом разбирательстве не обязательно, достаточно оформить соответствующую доверенность, и интересы в зале суда будет представлять адвокат по налогам.

Решение, вынесенное не в пользу плательщика можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанции.

Плательщикам налогов не напрасно дана возможность защиты своих интересов, поэтому необходимо использовать каждую свободную минуту, чтобы тщательно разобраться в выставленных претензиях, найти компромиссные решения, выстроить линию защиты, и лучшим помощником в судебном разрешении налоговых споров станет адвокат по налогам в Москве.