Сокрытие денежных средств

Невозможно работать, получать прибыль и при этом не платить налоги, однако некоторые хозяйствующие субъекты все же пытаются утаить размер доходов от государства путем незаконных финансовых манипуляций. Сокрытие денежных средств — преступление, за которое грозит наказание соответственно статьям Уголовного кодекса РФ.

Виды нарушений

До введения в действие ст. 199.2 УК РФ ответственные лица предприятий или ИП привлекались к ответственности за неуплату налогов по ст.198, ст. 199 УК РФ. Признаки состава преступления заключались в уклонении от уплаты в бюджет государства налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей.

С вводом ст. 199.2 УК РФ понятие «сокрытие денежных средств» приобрело иной «оттенок». Введена уголовная ответственность за сокрытие финансов и имущества, которые могут быть направлены на оплату недоимки по налогам, взносам и прочим обязательным сборам в бюджет.

Отвечать по ст. 199.2 УК РФ придется в том случае, если сумма сокрытого имущества соответствует понятиям крупный или особо крупный размер.

О том, имеет ли значение размер сокрытых денежных средств, по сей день ведутся споры. Cуды трактуют закон по-разному. Так, основным доказательством преступления является не факт наличия некой суммы, определенной в качестве недоимки, а действие или бездействие, направленное на сокрытие средств, за счет которых неуплата могла быть погашена.

В ряде случаев судебной практики размер недоимки не имеет главенствующего значения при обвинении по ст. 199.2 УК РФ . Важен факт того, что хозяйствующий субъект любыми способами пытался скрыть от государства имеющиеся материальные активы и пассивы. Среди наиболее часто встречающихся случаев, за которые предусмотрена ответственность по ст. 199.2 УК РФ, следующие:

1. Плательщик налогов, недоплативший в бюджет n-ю сумму налогов и сборов, производит взаиморасчеты в обход счетов, на которые были выставлены инкассовые требования. В качестве расчетных становятся бюджетные счета, с которых недоимка выплачиваться не может. Например, руководитель ООО своевременно получал оплату за оказываемые услуги, но средства перечислялись на счет, предназначенный исключительно для получения денег из бюджета. То, что должно было тратиться на плату налогов, руководитель расходовал на нужды своей семьи.
2. Ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели не обязаны извещать налоговую инспекцию ни об открытии, ни о закрытии банковского счёта. Федеральный закон от 2 апреля 2014 года под. № 59-ФЗ
3. Физическое или юридическое лицо, задолжавшее средства бюджету, знает о выставленных кассовых поручениях. Во избежание выплат плательщик налогов договаривается с третьими лицами о выставлении ему счетов по оплате, договоров о переуступке прав требования. Так расчетный счет плательщика опустошается, по документам видно, что должник производил выплаты, но фактически средства снимаются со счетов и тратятся на личные нужды.
4. Налогоплательщик проводит хозяйственные операции в обход расчетных счетов, на которые выставлены инкассовые требования. Например, предприниматель имеет дебиторскую задолженность в определенном размере. Он уведомляет своих должников о том, что финансы они должны перечислять не ему, а иным лицам — кредиторам предпринимателя. Так он рассчитывается с контрагентами за предоставленные ему товары, услуги, но деньги поступают с чужих счетов, а правонарушитель спокойно продолжает свою деятельность.
5. Налогоплательщик тратит средства, которые смогли бы покрыть недоимку, на личные нужды, использует незаконные методы сокрытия средств. Например, предприниматель выдает работникам премию фиктивно, а они расписываются о ее получении в зарплатной ведомости; по документам часть средств проходит как возмещение ущерба, недостачи, фактически же никаких ситуаций, связанных с возмещением расходов, не существует.
6. Плательщик налогов предоставил заем в крупном размере, передал средства в счет формирования уставного капитала иного предприятия с целью избежать выплаты налогов.

Судебная практика по обвинению в преступлении согласно ст. 192.2 УК РФ противоречива, и основные разногласия возникают при определении размера недоимки. Под крупным размером понимают сумму, сокрытую для погашения долга перед государством в размере 250 тыс. руб.

Что подразумевается под средствами и имуществом предпринимателя (организации)?

Доход может представлять собой некую сумму средств, предметы роскоши или иные материальные средства, но как определить, за счет каких из них предприниматель или юрлицо должны покрыть размер недоимки. По этому поводу есть постановление Пленума ВС РФ №64 от 28.12.2006г., в котором четко обозначено, что относится к средствам и имуществу. Это:

• деньги на счетах в банках;
• наличные средства;
• драгметаллы;
• ценные бумаги;
• готовая продукция;
• сырье и материалы;
• здания, сооружения станки и прочие активы и пассивы, перечисленные в ст. 47, ст. 48 НК РФ.

Ответственность

Наказание за правонарушение возможно только в случае доказательства, что организация или ИП имели денежные средства для выплаты суммы, подлежащей перечислению в бюджет, но умышленно уклонялись от исполнения обязательств.

Сбор доказательств виновности или невиновности обвиняемого производится в ходе предварительного следствия. Если найдутся подтверждения, что подозреваемый перечислял деньги на иные счета, подделывал документы или проводил фиктивные сделки, мотивы его действий не будут важны, даже если целью было сохранение «жизнеспособности» неприбыльного предприятия. Отвечать придется руководителю фирмы, организатору ИП, либо иному лицу, которому было доверено распоряжение имуществом.

При сокрытии средств в крупном размере предусмотрено одно из наказаний:

• штраф 200-500 тыс. руб.;
• выплата в размере заработной платы или иного дохода осужденного осужденного за 1,5-3 года;
• принудительные работы на срок до 3 лет.

Для деяния в особо крупном размере предусмотрены более суровые наказания:

• штраф 0,5-2 млн. руб.;
• выплата в размере заработной платы или иного дохода осужденного за 2-5 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет или лишение свободы на срок до 7 лет.

Избежать ответственности или смягчить наказание можно, если своевременно обратиться к адвокату. Правовая поддержка заключается в следующем:

• всестороннее изучение ситуации;
• разъяснение норм закона;
• контроль за соблюдением норм закона в ходе проведения предварительного следствия;
• сбор документации, истребование доказательств, позволяющих доказать невиновность ответчика в ходе судебного заседания;
• участие в уголовном деле в качестве официального представителя ответчика.

Присутствие адвоката при обвинении по ст. 199.2 УК РФ позволит избежать ответственности или максимально смягчить наказание.